104 P.R. Dec. 678 | Supreme Court of Puerto Rico | 1976
emitió la opinión del Tribunal.
Desde los albores del siglo que ya alcanza sus postrimerías, reconocimos en Puerto Rico que es hipoteca legal tácita la dimanante de “la contribución impuesta sobre la propiedad real del contribuyente o sea sobre los bienes inmuebles, [y] constituye un gravamen, lo que en el lenguaje jurídico significa una verdadera carga real, que pesa sobre los bienes cualquiera que sea su poseedor.” Sucesión Romero v. Willoughby, 10 D.P.R. 71, 77 (1906); Schroder v. Ayuntamiento de Mayagüez, et al,; 7 D.P.R. 1, 5 (1904). Y en Cueto v. Corte de Distrito, 37 D.P.R. 244, 247-248 (1927) expusimos que “ [p] or ser fundamento de la Ley Hipotecaria la publicidad y la especialidad de los gravámenes en la propiedad inmueble quedaron suprimidos por ella todos los gravámenes ocultos, quedando sólo como hipoteca tácita legal la preferencia que la misma ley en su artículo 218, enmendado en 1907, concede al Pueblo de Puerto Rico. . . .” Posteriormente reafirmamos dicha doctrina en Riera v. Registrador, 57 D.P.R. 673, 677-678 (1940).
Jurídica e históricamente esta hipoteca tácita, “. . . hace o surte efectos sin necesidad de acto constitutivo especial alguno, ni de inscripción. Es un residuo, mantenido, con fundamento, vigente, del antiguo régimen de clandestinidad hipotecaria.” Roca Sastre, IV-2, Derecho Hipotecario, pág. 917 (Sexta Edición). Contrario a otras hipotecas legales, no necesita inscripción de título para su constitución por ser automática o de lege. La justificación de que se exceptúe de este requisito — según Roca Sastre, haciéndose eco de autores tales como Gayoso, Morell, Beraud y Lezón “[. . . descansa en que] existiendo ella de pleno derecho y por el solo ministerio de ley, no es lícito a nadie ignorar lo que ésta dispone, pues basta la publicidad que la ley lleva consigo. Por tratarse de una hipo-
Las disposiciones de ley que otorgan a la hipoteca legal tácita características de un “crédito singularmente privile-giado”,
Ley Hipotecaria, Art. 168:
“Se establece hipoteca legal:
5. En favor del Estado Libre Asociado de Puerto Rico y la correspondiente municipalidad sobre los bienes de los contribu-yentes por el importe de las contribuciones de las tres últimas anualidades y la corriente no pagada, de los impuestos que graviten sobre ellos.” (30 L.P.R.A. see. 292.)
Código Político, Art. 315:
“. . . La contribución que se impusiere por el corriente año económico y por los tres años económicos anteriores sobre cada finca o parcela de propiedad inmueble e, inclusive, sobre cuales-quiera mejoras que en ella existan o que posteriormente se hi-cieren en la misma, constituirá el primer gravamen sobre dicha propiedad, el cual tendrá prelación sobre cualesquiera otros gravámenes sobre dicha finca o parcela de cualquier naturaleza que fuesen, ya pesen éstos sobre ella antes o después que el gravamen determinado por dicha contribución.” (13 L.P.R.A. see. 462.)
Código Civil, Art. 1823:
“Con relación a determinados bienes inmuebles y derechos reales del deudor, gozan de preferencia:
Ley de Contribuciones (Núm. 14 de 24 de agosto de 1933) :
“Por la presente se declaran gravámenes preferentes a toda otra carga o gravamen por contribuciones o por cualquier otro concepto, los créditos hipotecarios y los créditos refaccionarios, con excepción de las contribuciones sobre la propiedad gravada por tres años y la anualidad corriente.” (13 L.P.R.A. see. 361.)
Y reafirmativo del principio rector de derecho inmobiliario de que toda hipoteca, aun las legales, tiene que ser inscrita para tener efectividad prospectiva frente a terceros, la Ley Núm. 14 de 24 de agosto de 1933 dispone:
“Las contribuciones impuestas por la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924, según ha sido enmendada, las contribu-ciones de rentas internas de todas clases, incluyendo las impues-tas sobre alcoholes y bebidas embriagantes, la contribución sobre herencias y donaciones, la contribución denominada ‘Impuesto de la Victoria’, las cuotas de indemnizaciones a obreros, las primas al Fondo del Seguro del Estado y las compensaciones por acci-dentes del trabajo, así como los recargos, penalidades e intereses adicionales a dichas contribuciones, cuotas, primas o compensa-ciones, serán cobradas por el Secretario de Hacienda de Puerto Rico mediante el mismo procedimiento de apremio establecido por la ley para el cobro de contribuciones sobre la propiedad, pero el embargo que para el cobro de las anteriores contribu-ciones, cuotas, primas o compensaciones y sus recargos, penali-dades e intereses se practique sobre los bienes inmuebles o dere-chos reales, solamente tendrá preferencia desde la fecha de su inscripción en el registro y únicamente sobre gravámenes y cargas posteriores a dicha fecha. Tan pronto cualesquiera de dichas con-tribuciones, cuotas, primas o compensaciones haya sido impuesta y sin que sea necesario dejar transcurrir el período que conceden las leyes para pagar ni proceder antes a embargar o intentar embargar bienes muebles, el Secretario de Hacienda de Puerto Rico podrá ordenar al colector o colectores de rentas internas*684 correspondientes que procedan a embargar y a anotar en el regis-tro de la propiedad embargo preventivo sobre bienes inmuebles o derechos reales que figuren a favor del deudor, para asegurar el pago de la citada contribución, cuota, prima o compensación, más una cantidad razonable para los recargos, penalidades e intereses en que hubiere incurrido o pudiere incurrir el deudor. El registrador de la propiedad al recibir la notificación del embargo tomará nota de la misma al margen o a continuación de las inscripciones de las fincas o derechos reales del contribuyente; Disponiéndose, que si de conformidad con esta sección el Estado Libre Asociado de Puerto Rico se adjudicare para el cobro de dicha contribución, cuota, prima o compensación y sus recargos, una propiedad inmueble sujeta a un gravamen anterior, el dueño de tal gravamen podrá ejecutarlo contra dicha propiedad ha-ciendo al Estado Libre Asociado de Puerto Rico parte demandada en el procedimiento que se siga, para lo cual el Estado Libre Asociado de Puerto Rico otorga su consentimiento.” (13 L.P.R.A. see. 365.) Énfasis suplido.
No obstante el derecho vigente antes reseñado, al declarar con lugar una acción sobre ejecución de hipoteca iniciada por la recurrente María Rosa Buxó — acreedora de un pagaré hipotecario al portador otorgado el 31 de diciembre de 1966 por la demandada Alvarez & Zavala, Inc., e inscrito en el Registro de la Propiedad desde el 27 de febrero de 1967, con un valor nominal de $47,952.07 y del cual se le adeuda la suma de $20,474.43 más los intereses, costas y honorarios de abogado — el Tribunal Superior, Sala de Caguas, dictaminó que las contribuciones adeudadas por un patrono (Alvarez & Zavala, Inc.) al seguro por desempleo establecido bajo la Ley de Seguridad de Empleo de Puerto Rico, Núm. 74 de 21 de junio de 1956, según enmendada (29 L.P.R.A. see. 701 et seq.), constituía un gravamen preferente^ garantizado por una hipoteca legal tácita, y que por lo tanto, la reclamación del interventor recurrido Secretario del Trabajo tenía prelación sobre dicha primera acreedora hipotecaria y demás embargos anotados previamente en el Registro sobre una finca propie-dad de Alvarez & Zavala, Inc.
Tales disposiciones, en lo pertinente, leen:
“ (c) Orden de preferencia para reclamaciones:—
Excepto lo dispuesto más adelante en este inciso, cualesquiera reclamaciones por concepto de contribuciones, intereses o penali-dades, que se deban o acumulen bajo este Capítulo, serán paga-deras íntegramente con preferencia a cualesquiera otras reclama-ciones incluyendo las reclamaciones por concepto 'de otras contri-buciones o cantidades adeudadas al gobierno de Puerto Rico. Cuando existieren reclamaciones por contribuciones, intereses o penalidades y reclamaciones por salarios, contra el mismo pa-trono, el orden de preferencia, entre dichas reclamaciones y otras reclamaciones será el siguiente no obstante cualesquiera otras disposiciones consignadas en las leyes de Puerto Rico:
(1) aquellas reclamaciones por salarios, a excepción de remu-neración a funcionarios ejecutivos o administrativos de corpora-ciones, hasta la suma de $250 para cada trabajador devengados dentro de seis meses del comienzo de los procedimientos, o de la fecha en que se adoptare un arreglo que no hubiere sido ordenado judicialmente para la distribución del capital de un patrono;
(2) aquellas reclamaciones por contribuciones, intereses o penalidades adeudadas o acumuladas bajo este Capítulo; y
(e) Computaciones:—
(3) Si un patrono dejare de pagar la cantidad que hubiere sido computada de acuerdo con esta sección, el Secretario podrá radicar en la sala del Tribunal Superior de aquella jurisdicción donde el patrono tenga su oficina principal, un certificado bajo su sello oficial haciendo constar el nombre del patrono, su dirección, la cantidad que le ha sido computada por concepto de contribu-ciones e intereses adeudados y la cantidad de cualesquiera penali-dades impuestas y radicará copia de dicho certificado en la sala del Tribunal Superior de cualquier jurisdicción en que dicho pa-trono posea propiedad mueble o inmueble; debiendo los secre-tarios de las respectivas salas hacer constar en el libro de sen-tencias mediante Acta el nombre del patrono que figura en el certificado, la cantidad computada y adeudada de contribuciones, intereses o penalidades y la fecha en que dicho certificado fuere radicado. Cuando la referida Acta de Sentencia haya sido debida-mente registrada, la cantidad del cómputo constituirá un gravamen sobre todos los derechos del patrono, legales o equitativos, con respecto a cualquier propiedad, mueble o inmueble, tangible o intangible situada en la jurisdicción donde el certificado o una copia del mismo hubiere sido radicada. Para determinar la prela-ción del gravamen así constituido, se seguirá el mismo orden de preferencia que dispone la subsec. (c) de esta sección. Ningún gravamen por concepto de contribuciones, intereses o penalidades será válido contra una persona que adquiera por compra propie-dad mueble del patrono en el curso usual del negocio, de buena fe y sin tener conocimiento legal de la existencia de dicho gravamen. Dicho gravamen podrá ser ejecutado por los alguaciles del Tribunal Superior o previa notificación a dicho tribunal por cual-quier funcionario o empleado del Negociado de Seguridad de Empleo que el Director designe sobre cualquier propiedad mueble o inmueble en la misma forma que una sentencia del Tribunal Superior debidamente registrada; Disponiéndose, que en la ejecu-ción de dicho gravamen el funcionario o empleado designado tendrá los mismos poderes y facultades conferidos por ley a los alguaciles del Tribunal Superior, incluyendo la facultad de dili-
Concluimos que el tribunal de instancia erró al estimar la existencia de una hipoteca legal tácita. Ni del lenguaje de las disposiciones transcritas, ni de su historial legislativo
Primeramente, el orden de preferencia que establece la subsección 9 (c) se refiere a reclamaciones, no a gravámenes. Esto significa que la reclamación del Secretario goza de prioridad
Su lenguaje es con referencia a contribuciones en términos generales, lo cual no es suficiente para abarcar a las contribuciones territoriales, las cuales han recibido históricamente un tratamiento especial, de carácter privilegiado, y están protegidas por una garantía real en orden a los fundamentos expuestos al inicio de esta opinión. Frente al principio de hermenéutica de que las contribuciones no constituyen un gravamen tácito, sobre determinada propiedad a me-nos que el estatuto lo diga expresamente no podemos por fiat judicial reconocer hipotecas donde no las hay; Banco Popular v. Ramírez, 57 D.P.R. 618 (1940) y Martínez v. Sancho Bonet, Tes., 53 D.P.R. 553 (1938), máxime que cuando el legislador ha establecido una hipoteca legal tácita, se ha expresado en términos claros e inequívocos.
En segundo lugar, la regla general de que toda hipoteca legal creada en protección de ciertas personas e intereses requieren para su eficacia, que se constituyan mediante la correspondiente inscripción — Art. 159, Ley Hipotecaria (30 L.P.R.A. see. 283) — milita contra el dictamen del tribunal de instancia.
En tercer lugar, el texto- de la subsección 9 (e) (3) de
Finalmente, aun cuando reconocemos la importancia de la Ley de Seguridad de Empleo, no estamos autorizados a ignorar los principios cardinales de nuestro derecho inmobiliario re-gistral de publicidad y especificación de gravámenes en cada una de las fincas afectadas por las mismas, destruyendo la certeza y seguridad de los créditos hipotecarios y por embar-gos que encuentran cabida registral.
Se dictará sentencia modificando la del Tribunal Superior, Sala de Caguas, fechada S de diciembre de 197U, conforme los pronunciamientos previamente expuestos.
Roca Sastre: op. cit., pág. 810.
Mediante la Ley Núm. 125 del 23 de julio de 1974 todas las dispo-siciones de ley aquí citadas fueron enmendadas a los fines de aumentar el término del gravamen de tres (3) a cinco (5) años.
Hemos examinado cuidadosamente las versiones originales y los. debates habidos en tomo a la Ley especial que nos ocupa, y sus sucesivas, enmiendas, y no existe el más mínimo asomo de que la Asamblea Legisla-tiva intentara darle a la misma el alcance que le dió el tribunal sentenciador..
Es interesante notar que la Sec. 9(c) de la Ley Núm. 139 de 26'-de junio de 1968 — Ley de Beneficios por Incapacidad — sigue un texto aná-
Compárese el siguiente texto del Art. 3 de la Ley Núm. 111 de 22 de junio de 1961, en que el legislador reafirma el principio de inscripción registral y lo excepcional de un crédito hipotecario:
“(b) Los salarios que devenguen los trabajadores de la obra gozarán de preferencia absoluta, en cuanto al pago, sobre las demás deudas del contratista, a excepción de los créditos hipotecarios sobre determinados bienes inmuebles o muebles o derechos reales del deudor, inscritos en el Registro de la Propiedad con anterioridad a la fecha en que el salario hubiere sido devengado, y a excepción de las contribuciones que el contra-tista pueda adeudar al Estado Libre Asociado o a sus municipios.” (29 L.P.R.A. see. 197.)